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个体户要交税吗？满满都是干货~

作者：万利01
发表时间：2023-03-04 18:30:53

为何有些个体户从不报税，交税？以至于给很多人误解认为个体户不用交税？这其实是错误的想法，接下来企顺宝小编整理了个体户交税类型、申报方式、交税流程......满满的干活奉上~

个体户交税法律规定

《个体工商户建账管理暂行办法》第二条规定：“凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。”

根据《中华人民共和国民法典》规定，自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。

个体工商户可以起字号。个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。个体工商户对债务负无限责任，不具备法人资格。

PART 01

个体户要交哪些税

个人所得税（又称为营业所得），不需要缴纳企业所得税，详情具体如下:

1、增值税

2023年1月9日，财政部、税务总局发布了2023年第1号文，即《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》，可总结为小规模纳税人减免税三大变化，具体如下：

1.对月销售额10万以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2.小规模季度免税销售额30万，只有在纳税人开具普票时享受，开具专票的不得享受！此优惠3%征收率的可以享受。

3.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

政策执行期

2023年1月1日至2023年12月31日

2、个人所得税（营业所得税）

个体户个人所得税征收方式分为查账征收和核定征收，核定征收具体又分为定期定额，核定应税所得率、核定应税所得额方式。

2022年度的“个人所得税经营所得汇算清缴”正在进行时，个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，需要办理个人所得税汇算清缴纳税申报，向税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。

合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的，应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，还需要报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

1.核定征收

1）采用定期定额方式，个人所得税根据附征率（具体以各地实际政策为准）进行核定征收。在代开发票时，个人所得税按月不超过3万元（按季度不超过9万）免征。

应纳个人所得税额=营业(销售)收入额×附征率

2）采用核定应税所得率方式（通常为自开票的小规模纳税人），个人所得税计算方法为：

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

2.查账征收

纳税人取得经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，按年计算个人所得税，纳税人在月度或季度终了后15日内填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》及其他相关资料，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并预缴税款。

优惠政策：

自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。此优惠政策已到期，目前还没出台新的延续政策。

3、附加税负

1.个体工商户减征“六税两费”政策

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

政策执行期

自2022年1月1日至2024年12月31日

2.个体工商户可免征印花税。

个体工商户的以下凭证，免征印花税：

财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；个人与电子商务经营者订立的电子订单。

PART 02

个体户交税的方式及流程

由于征收方式的不同，个体户通常分为核定征收和查账征收。而街边的门面大都是核定征收方式下的定期定额征收。

日常实务中，个体户往往会涉及增值税、附加税、个税（经营所得）。

而季度开普票不超过 30 万，个体户免征增值税，附加税也就跟着为 0，这也就是说，无论是核定征收还是查账征收的个体户，只要季度开票不超过 30 万就不用交税。

这个要视情况而定，只考虑已开票收入的话，一般会存在几种情况：

1. 增值税与经营所得都是定期定额征收，季度开票≤核定的季度经营所得

①税费

以前这种情形不用交税也不用申报，但为了提高申报率，2021 年第四季度征期的时候，所有的个体户都要在电子税务局申报增值税了，报表根据开票金额填写，最终税额为 0。

如果没有在税局系统申报增值税附加税，开票时税盘就无法清卡！

②个税经营所得

这个跟以前一样，因为没有超过核定额度，不用自己申报，后台系统会自动申报。你也不用做汇算清缴。

2. 增值税与经营所得都是定期定额征收，核定的季度经营所得＜季度开票≤30万

这种情况也是需要在税局系统里做增值税及附加税的申报，报表根据开票金额填写，最终税额为 0。

经营所得申报，根据（国家税务总局令第16号印发）规定，需要向税务机关申报，网上无法办理的，就需要去大厅提交纸质报表申报。

3. 增值税与经营所得都是定期定额征收，季度开票＞30万

这种情况需要在税局系统里做增值税及附加税的申报，报表根据开票金额填写，按当前的小规模纳税人增值税征收率 1% 的优惠政策缴纳相应的税金。

经营所得也是需要向税务机关申报。

4.增值税是定期定额征收，经营所得是查账征收

季度申报时（一般个体户都是季度申报，几乎没有月度申报的），增值税的申报参照以上三种情形进行。经营所得则需要在自然人电子税务局扣缴端申报缴款。

需要提醒一下的是：如果你是查账征收或核定征收里的核定应税所得率，那每季度也需要在自然人扣缴端申报预缴经营所得，并在次年年初到 3 月 31 日前完成经营所得的汇算清缴。

PART 03

个体户常见的5大误解

个税退税攻略

1????“不记账”

2????“不交税”

这是错误的想法，根据个体户的税收征管法相关规定，月销售额在没有超过15万元的情况下、一个季度为1个纳税期，以及季度销售额没有超过45万元的情况下，是不用交增值税的。

3????“不年检”

根据《个体工商户条例》第十四条“个体工商户应当在每年规定的时间内向登记机关申请办理年度验照”，第二十三条“个体工商户未在规定期限内申请办年度验照的，由登记机关责令限期改正；逾期未改正的，吊销营业执照。”

4????“不审批”

凡是经营范围涉及前置或后置审批的，个体户和公司一样都需要办理审批，根据《个体工商户条例》第二十二条“个体工商户登记事项变更，未办理变更登记的，由登记机关责令改正，处1500元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照。”个体户若有变更事项也和公司一样需要办理变更登记的。

5????“不抽查”

当然不是！不仅会被查，而且还会被严查！因为不少个体户办了营业执照后，在两证整合之前，不及时办理税务登记证，也没有办相关的经营许可证；或是发生变更后没有到工商部门申请变更备案；
或是因经营环境存有风险或被周边住户举报。

PART 04

个体户交税案例分析

张某于2021年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2021年10月~12月取得收入100万元，成本费用为80万元。其中，列支张某工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，张某当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问张某如何办理2021年度的预缴申报和汇算清缴申报？

解析1

2021年1月19日之前（节假日征期延后）办理2021年第四季度预缴申报时：根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，张某应预缴个人所得税：

第四季度减除费用：0.5×3=1.5（万元）；

应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；

应预缴个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。

解析2

2022年3月31日之前办理2021年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8+2+1.2）。

根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。

专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。

2021年度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；

应缴纳个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45（万元）；

应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。