- 作者：雨露
- 发表时间：2022-11-25 11:10:02
请问一
应收账款债权转让，是否属于企业所得税上的资产转让？ 答复： 是的属于资产转让。 参考： 根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第二条规定，“本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资”。 请问二 应收账款债权转让，是否需要缴纳增值税？ 答复： 应收账款债权的转让，不属于转让金融商品，不属于增值税的征税范围，无需缴纳增值税，也不需要开具发票。 参考： 根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 请问三 应收账款债权转让，签订的债权转让合同是否需要缴纳印花税？ 答复： 转让债权的合同不属于产权转移书据，不属于《印花税法》中规定的征税范围，不征收印花税。 参考： 根据印花税法附件《印花税税目税率表》，产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五；土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），税率为价款的万分之五；股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的），税率为价款的万分之五；商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割。 请问四 应收账款债权转让，若是产生的转让损失能否税前扣除？ 答复： 若是具有外部证据和内部证据，与生产、经营活动有关的债权损失，符合国家税务总局公告2011年第25号要求的债权转让损失，允许税前扣除。 参考： 1、根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第四十五条规定：“企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。” 2、根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》(国家税务总局公告2018年第65号)规定，取消的税务证明事项如下：“2.证明名称：中介机构专项报告及其相关的证明材料；证明用途：企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；取消后的办理方式：不再留存。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明和相关材料。” 3、根据总局【2018】15号公告规定，2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。 请问五 应收账款债权转让，若是产生的转让所得是否需要缴纳企业所得税？ 答复： 需要的，应一律并入当年应纳税所得额计征企业所得税。 参考： 1、《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括：… （三）转让财产收入；…”。 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条明确规定，转让财产收入是指 “企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入”。 免责声明： 以上素材及内容由小编通过网络渠道整理，如有侵权，请联系小编处理。 【南宁工商注册、南宁代办公司、南宁公司注册、代办营业执照、公司变更、公司注销、各类许可证代办】 南宁市 玉林市 北海市 梧州市 崇左市 百色市 贵港市 柳州市 桂林市 防城港市 贺州市 河池市 来宾市 钦州市 地址: 广西万利财税管理有限公司 电话：19994401793(微信同号) 网址：www.mondonac.com 联系人：工商代办盈盈
